Теневой рынок сигарет и предстоящее увеличение акциза.

Эта статья подготовлена в рамках открытого обсуждения проекта Бюджетного послания по основным направлениям налоговой политики на 2025−2027 годы. В проекте бюджетного послания предусмотрено значительное увеличение ставки акциза на сигареты в 2025 году. Как такое повышение налогового бремени может отразиться на ценах у легальных производителей, объемах теневой торговли и налоговых поступлениях от продажи сигарет?

Масштабы теневого оборота сигарет и его последствия

С 2021 по 2023 годы в Узбекистане наблюдался резкий рост доли нелегального оборота сигарет, в основном из-за контрабанды из Дубая: с 4,3% в сентябре 2020 года до 24,8% в июле 2023 года (см. рисунок 1). Тем не менее, в 2024 году данный показатель значительно сократился: до 10,8% в сентябре. Это значительный прогресс за довольно короткий период, хотя объемы нелегального оборота все еще остаются высокими.

Рисунок 1. Соотношение легальной и нелегальной торговли сигарет в Узбекистане, в процентах от натуральных объемов продаж, 2013-24 гг.

Источники: Отчеты о исследованиях рынка табачной продукции Узбекистана, выполненные международными консалтинговыми компаниями «Nielsen» и «Kantar», а также Ташкентским государственным экономическим университетом. Данные за 2024 г.

Контрабанда сигарет мешает местным производителям полноценно увеличивать объемы производства и продаж, что негативно сказывается на:

— уровнях занятости в табачной промышленности и смежных отраслях, а также на величине зарплат работников;

— загрузке производственных мощностей, что может привести к росту себестоимости продукции (эффект масштаба в меньшей степени используется, так как он позволяет снижать затраты на единицу продукции при увеличении объемов производства) и, соответственно, к дальнейшему падению конкурентоспособности;

— инвестиционной привлекательности табачной отрасли, что может вызвать сокращение притока или даже отток инвестиций, а значит, и сокращение официального производства в будущем.

Очевидны и потери государственного бюджета, который недополучает значительные суммы от реализации, вытесненной с рынка легальной продукции. Авторы доклада «Теневой оборот на рынках фармацевтической, алкогольной и табачной продукции: объемы, последствия, причины, предлагаемые меры по сокращению» оценили потери бюджета в 2023 году только по акцизу и НДС в 1 трлн. сумов, что составляет 0,43% запланированного бюджета. Используя аналогичную методику, можно предположить потери бюджета в 2024 году – около 700 млрд сумов.

Нелегальная продукция «освобождена» не только от уплаты налогов, но и от государственного контроля за безопасностью продукции. Потребитель нелегальных сигарет приобретает продукцию, изготовленную неизвестным производителем из непроверенных сырья и материалов. Часто содержание смол и никотина в таких сигаретах значительно превышает указанные на упаковке показатели.

Факторы роста теневого оборота сигарет

Авторы вышеупомянутого доклада «Теневой оборот на рынках фармацевтической, алкогольной и табачной продукции: объемы, последствия, причины, предлагаемые меры по сокращению» указывают, что основными факторами, способствовавшими увеличению теневого оборота сигарет в 2021-23 годах, были:

— высокая налоговая нагрузка на табачную продукцию и ее значительный рост в предыдущие годы;

— относительно высокие таможенные платежи на импорт табачной продукции;

— отмена в 2018 году правила внесения депозита (суммы акциза) для транзитной табачной продукции, что сделало важным каналом контрабанды так называемый «прерванный транзит», при котором ввезенная в страну продукция не вывозится и нелегально продается на местном рынке;

— ситуация «прерванного транзита» усугублялась отсутствием договоров между таможенными и пограничными службами соседних стран, что мешало разворачивать и запрещать транзитный провоз сигарет с явными признаками контрабанды;

— недостаточно эффективная борьба с контрабандой и теневым оборотом.

Главной причиной резкого роста теневого оборота на рынке сигарет в Узбекистане в 2021-23 годах считается значительное увеличение ставки акцизного налога. Если в январе 2020 года акциз для местных производителей составлял 141 500 сум за 1000 штук + 9% от заводской цены, то в 2023 году — 223 850 сум за 1000 штук + 10% от заводской цены. Легко подсчитать, что акциз вырос более чем на 60% всего за три года. Такой рост значительно превышает темпы инфляции и происходил на фоне снижения покупательной способности населения из-за пандемии.

Таким образом, средняя цена легальной пачки сигарет с фильтром в рознице летом 2023 года составляла 14,8 тыс. сумов. На косвенные налоги (акциз и НДС), которые не платят нелегальные производители, приходилось 45,6% от этой суммы. Соответственно, теневые продавцы могли реализовывать контрабандные сигареты значительно дешевле. Поскольку налоговая нагрузка на легальное производство в последние годы существенно возросла, разрыв между ценами на легальные и нелегальные сигареты также увеличивался (см. рисунок 2).

Рисунок 2. Разрыв в розничных ценах легальных и нелегальных сигарет на примере легальных сигарет с фильтром и контрабандных сигарет «Milano».

Если в 2019 году разница в ценах на легальные и нелегальные сигареты была относительно небольшой – 17,6%, то в 2023 году она превысила 70%, что существенно сказывается на потребителях. Поэтому не удивительно, что они переключаются на нелегальную продукцию. В 2024 году, благодаря мерам, принятым государством (о которых будет рассказано ниже), разрыв между ценами на легальные и нелегальные сигареты заметно сократился. Однако он все еще остается значительным.

Контрабанде сигарет также способствуют высокие таможенные платежи на импорт. Несмотря на то, что в последние годы они снижались, таможенно-налоговая нагрузка все еще значительно увеличивает стоимость легальных импортных сигарет. Легально ввезенные импортные сигареты для потребителей обходятся примерно на одну треть дороже местных из-за таможенных платежей.

Одним из факторов разрыва в стоимости легальных сигарет отечественного производства и контрабандных сигарет являются высокие таможенные пошлины на компоненты для производства сигарет, что увеличивает себестоимость продукции местных производителей и снижает их конкурентоспособность. В таблице 1 показаны различия в таких таможенных пошлинах между Узбекистаном и странами Таможенного союза ЕАЭС (на примере Казахстана). Разрыв в таможенных платежах в большинстве случаев весьма значителен, что ставит узбекистанских производителей в неравные условия по сравнению с их соседями-конкурентами.

Таблица 1. Таможенные пошлины на компоненты производства сигарет
в Узбекистане и Казахстане

Дополнительным фактором усиления «теневизации» торговли табачными изделиями может стать возможный запрет оборота электронных сигарет и нагреваемых табачных изделий, что подразумевается в проекте Закона «О